苏州8家公司被认定为虚开普通发票，或涉嫌虚开发票罪
何观舒：虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师
#苏州#
2022年10月8日，国家税务总局苏州市税务局稽查局发布了一则公告，以公告送达的方式向苏州香某某物流有限公司等8家公司送达《税务处理决定书》。8家公司实际已脱离税务机关监管，被主管税务机关认定为非正常户，属于走逃（失联）企业，对外开具增值税普通发票被依法认定为虚开增值税普通发票，或涉嫌虚开发票罪。
8家公司虚开的价税合计金额最低的为6000多元，最高的为800多万元，例如：苏州新某某酒店管理有限公司，在2021年9月至2022年1月共开具增值税普通发票700份，金额合计8021598.46元，税额合计81605.04元，价税合计8103203.5元，开具品名住宿费、餐费、会务费等，其中2021年9-12月属于虚假纳税申报，2022年1月开具的发票未进行纳税申报。税务处理处罚：认定开具的700份增值税普通发票为“虚开”。
根据《刑法》第二百零五条之一和最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第五十七条的规定，虚开金额50万元以上或者虚开100份以上且金额30万元以上的，虚开发票罪追究刑事责任。因此，上述8家公司，如果虚开金额达到了虚开发票罪的立案追诉标准的，将面临刑事处罚。
但对于虚开金额不大，具有自首、坦白、认罪认罚等情节，属犯罪情节轻微的，可以争取检察机关作出相对不起诉的决定。例如：
1.1.案例一：苏州A园林建设有限公司虚开发票案
1.2.案号：苏州市吴江区人民检察院不起诉决定书（吴江检刑二刑不诉〔2019〕39号）
1.3.简要案情：苏州A园林建设有限公司以支付开票手续费的方式，让他人为其虚开增值税普通发票5份，价税合计人民币1929414.00元。
1.4.不起诉理由：本院认为，苏州A园林建设有限公司实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款、第二款规定的行为，但犯罪情节轻微，且具有自首情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对苏州A园林建设有限公司不起诉。
2.1.案例二：周某某虚开发票案
2.2.案号：苏州市吴中区人民检察院不起诉决定书（吴检二部刑不诉〔2019〕67号）
2.3.简要案情：周某某以支付开票费的方式，接受贵州A租赁有限公司开具的增值税普通发票8份，价税合计人民币800800元。
2.4.不起诉理由：本院认为，被不起诉人周某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一规定的行为，但犯罪情节轻微，具有自首、认罪认罚的从宽处罚情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款、《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以免除刑罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对周某某不起诉。
3.1.案例三：华某某虚开发票案
3.2.案号：苏州市吴江区人民检察院不起诉决定书（吴江检刑二刑不诉〔2019〕13号）
3.3.简要案情：束某某为结算承包工程款，让其员工华某某负责联系，先后让他人虚开增值税普通发票6份，价税合计共计人民币1615000 元。
3.4.不起诉理由：本院认为，华某某实施了《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款规定的行为，但犯罪情节轻微，且具有自首、补缴税款等情节，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，可以免除处罚。依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百七十七条第二款的规定，决定对华某某不起诉。
对于虚开金额达到800多万元的，可能会被认定为虚开发票罪的“情节特别严重”情节，适用二年以上七年以下有期徒刑的刑罚。例如：
1.1.案例：陈某某虚开发票案
1.2.案号：苏州工业园区人民法院刑事判决书（2016）苏0591刑初644号
1.3.裁判结果：本院认为，被告人陈某某目无法制，虚开发票，情节特别严重（虚开票面金额共计8446500元），其行为已构成虚开发票罪。被告人陈某某犯罪后自动投案并如实供述自己的罪行，是自首，依法从轻处罚。公诉机关指控被告人陈某某犯虚开发票罪的事实清楚，证据确实充分，指控罪名正确，本院予以支持。被告人陈某某退出非法所得、预缴罚金，酌情从轻处罚。根据被告人陈某某的犯罪情节和悔罪表现，适用缓刑不致再危害社会，可依法宣告缓刑。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一第一款，第六十七条第一款，第七十二条第一款、第三款，第七十三条第二款、第三款，第六十四条之规定，判决如下：被告人陈某某犯虚开发票罪，判处有期徒刑二年三个月，缓刑二年三个月，并处罚金人民币五万元。
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